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浅谈高速公路企业的内部审计
作 者:王娟
来 源:京石公司
添加时间:2019-10-24

自1988年我国修建第一条沪嘉(上海-嘉定)高速公路以来,经过30年的发展,截止至2018年末,我国高速公路总里程达到14.3万公里,跃居世界第一位。高速公路的快速发展一方面促进了经济的发展,另一方面也促进了高速公路经营企业的发展。随着经济的不断发展,高速公路管理也暴露出一些潜在的漏洞与风险。为此,加强高速公路经营企业内部审计,堵塞其管理漏洞,降低其内部经营风险,以助推企事业发展更加科学、持续、规范。

一、内部审计对高速公路企业的重要性

内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进单位完善治理、实现目标的活动。由此可见,内部审计在是企业经营管理的重要保障。

首先,内部审计有利于降低高速公路经营企业的内部风险。高速公路经营企业通过实施内部审计,可以对企业内部经营活动进行有效的审核,从而保障高速公路经营企业各项工作合理、规范、高效的实施。

其次,通过对高速公路经营企业的风险管理实施内部审计,可以让其对经营中存在的潜在风险进行有效的评估、预判、分析,从而有利于高速公路经营企业规避风险,提高自身风险管理水平。

第三,通过对高速公路经营企业财务收支、内部控制等方面进行内部审计,有利于防止财务风险的发生。

从以上三方面来看,高速公路经营企业实施内部审计可以使其有效防范风险,保障健康发展。

二、高速公路企业内部审计存在的问题

1、高速公路行业内部审计缺乏独立性

内部审计充分发挥作用的前提是拥有足够的独立性,独立性原则是内部审计的根本。但是大多高速公路企业内部审计机构的工作人员多是产生于企业的内部,所以他们都受本单位和本部门的直接领导。并且企业可以对内审机构和内审人员进行调整精简,甚至不设专门的内审机构。也就是说,我国的高速公路经营企业的内部审计机构很难独立开展有效的工作,加上一些高速公路经营企业的内部审计机构和财会部门之间不能充分的进行协调,会使内部审计工作的独立性受到严重限制。从表面来看,这是一个工作的协调问题,而从全局来看,就反映出高速公路行业中内部审计在企业当中的地位。

2、高速公路内部审计的范围较为狭隘

在我国,高速公路企业的内部审计的主要局限于用事后审计的方式。我国经济在近年来发展较为迅速,交通需求和建设需求不断地扩大,对于高速公路的发展来说,其最重要的就是投资主体的多元化,为了适应这重大的特色,我国主要采用了一段高速公路一个公司的发展模式。这在一定的程度上能够充分地调动起各个下属公司的工作热情,也可以促进公司经济效益的可持续发展,能够确保收获到有效的高投资回报。但是,有限的内部审计范围与思路对企业的发展不能起到保障作用。

3.高速公路内部审计的手段过于落后

随着经济的发展,技术的进步,计算机技术早已经被广泛地投入到了各个行业当中,其应用领域也涉及到了企业的经营管理、建设项目、财务管理务等各方面。但是,高速公路经营企业内部审计的信息化应用水平严重不足,在这个信息时代,缺少了信息化技术的支持,内部审计工作效率及质量都会大打折扣。所以,当前高速公路经营企业对内部审计手段方法进行有效的创新是势在必行的,也是高速公路经营企业内部审计建设的客观需要。

4、内审人员专业能力与素质有待提高

    内部审计工作是一项综合且复杂的工作,这自然对从业人员的要求就比较高。但是,当前高速公路经营企业的内部审计人员多是由财务部门分离出来的,知识结构相对单一,缺乏具备工程造价、经营管理、法律法规、信息化等专业知识,难以胜任内部审计工作要求。由于很多高速公路经营企业经营理念老套落后,从而导致对内部审计工作的重视不够;并且有些高速公路经营企业的内部审计人员缺乏学习的积极性与主动性,从而导致自身的工作能力难以得到提升;还有就是高速公路经营企业内部审计人才培训机制不完备,企业无法为内部审计人员提供优质的学习及培训环境及条件内容,从而使得内部审计队伍能力水平难以得到提高。

三、改善高速公路内部审计现状的对策

1、构建完善的内部审计机制,提升内部审计的独立性

高速公路经营企业提升内部审计质量,必须要不断建立健全内部审计机制。

首先,高速公路经营企业要强化内部审计机构设置,提高内部审计工作的权威性和独立性。要想确立高速公路行业内部审计的独立性,就必须要建立起能够和现代化企业制度相想匹配的内审模式。在现代企业制度之下,要力争各级内部审计部门或履行内部审计职责的机构在公司董事长、总经理的直接领导下开展审计工作,内部审计机构向董事会(审计委员会)负责并报告的工作模式。公司董事会负责应审批年度审计计划,定期听取审计工作情况报告,督促问题整改,落实审计经费和人员配备,为内部审计工作的开展创造良好环境,确保内部审计工作的独立、客观。

其次,对内部审计部门制定专业的工作准则及要求,并使其严格按照工作准则来进行内部审计工作,对审计监督过程中发现的问题进行及时有效的处理。

2、促进内部审计的转型,拓宽内部审计的范围

拓宽高速公路行业内部审计范围,最重要的是促进高速公路行业内部审计的转型,使高速公路行业的内部审计逐渐地朝着管理化、效益化、企业化转变。一定要将事后审计改为与事前审计、事中审计相结合,因为单纯的事后审计对于企业的各项经营活动而言,已经不能够做出更为全面、科学而又准确的评估了。

在高速公路行业内部审计的转变当中,衍生出来的经济发展审计、环境审计和资源审计也将会成为高速公路行业内部审计的主要内容。

另外,在内部审计实践中,需要对年薪制审计进行不断地推进、完善和强化。年薪制是社会主义市场经济发展到一定阶段的产物,对于建立现代化企业制度起到了不可或缺的作用,实施年薪制以后,很多高速公路企业内部审计状况有所好转,所以在实际工作当中,需要按照实际情况对年薪制进行不断地完善,以此来服务高速公路行业内部审计工作。

3、重视信息化建设,内部审计充分利用大数据

在大数据环境下,企业推进内部审计信息化建设势在必行。建立与本企业、行业特点和单位信息化系统相适应的内部审计信息化平台,实现对审计业务数据的收集、整理和分析,从而发现疑点并落实证据,实现对被审计单位的远程联网实时监督。大数据是时代的必然发展趋势,企业内部审计应紧跟时代潮流,抓住发展机遇,突出大数据在内部审计中的作用,实现由经验审计向联网审计转变、由财务审计向增值审计转变、由抽样审计向持续审计转变、由现场审向远程审计转变,强力推进审计信息化建设,全面提高审计部门的监督能力。

4.加强审计人员才管理,建设专业性强的内部审计队伍

为了获取专业性强的内审人员,高速公路经营企业首先可以通过制定完善的人力资源计划推动内部审计人员的职业发展,从长远角度入手,大力培养内部审计人员,以此引进人员,使得高速公路经营企业的内部审计队伍不断壮大、优化。

其次,构建完善的内部审计人才培训机制,定期对内部审计人员的进行培训,尤其注重内审人员综合素质培养,多渠道、多方式提升内审人员业务素质。采取“异地参审,以审代培”方式,全方位锻炼审计人员履职能力,以保障内部审计工作质量。

最后,高速公路经营企业内部审计人员也要严格要求自己,不断加强自身的工作水平和责任意识,积极找寻企业存在的不足之处,并想办法加以解决,促使高速公路经营企业的内部审计更加规范与科学。

近年来,在我国政府不断加强基础设施建设、大力发展一带一路等大环境背景下,我国的高速公路规模也是越来越大,这就使得高速公路行业的内部审计显得尤其重要。因此完善内部审计机制、培养审计人才、创新审计方法、优化内部审计工作流程、全面推进审计信息化,实现审计工作制度化、规范化、流程化、信息化,可提高企业防范风险、增加企业价值的能力,确保高速公路企业健康稳定运行。


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